Larticle 11 da lei de finanças para 2017 remanie profond233ment le r233gime fiscal e social aplicável aux ganho de natureza salariale constat233s 224 loccasion of the lev233e doptions sur actions ou de lacquisition d233finitive dactions gratuites. Ces ganhos de lev233e doptions et dacquisition dacices gratuites são d233sormais impos233s au bar232me progressif de limp244t sur le revenu et les anciens taux forfaitaires (18, 30 ou 41 selon les cas) are supprim233s. Lentr233e en vigueur de cette r233forme ne sera pas r233troactive seções seções são relevantes233es as opções e as ações gratuitos attribu233es 224 compter du 28 septembre 2017 (data do Conselho dos Ministérios ao Annonc233 o projeto de lei de finanças para 2017). Le l233gislateur est, en effet, revenu sobre as disposições iniciais du texte qui pr233voyaient une application du dispositif aux gains r233alis233s 224 compter du 1er janvier 2017. Gabinete d8217Astarac Patrimoine 38 Pr233voyance - 142, rue de Rivoli - 75001 PARIS T233l. 06 27 42 54 23 - Email. Thibault64axapatrimoine. fr N176ORIAS 12 067 807 orias. fr Os r233gimes de retraites Retraite Ce que change la r233forme 2017 Fiscalit233 des stock-options CABINET ASTARAC PATRIMOINE 38 PREVOYANCE Mon expertise vous int233resse. Você já precisa de mais informações sobre mes services et mes solutions. Remplissez o formulário abaixo com o sp233cifiant le domaine dexpertise qui vous int233resse et je vous r233pondrai dans les plus brefs d233lais. CABINET d8217ASTARAC PATRIMOINE 38 PREVENYANCE Conseils em gestão de patrimônio, Otimização patrimonial, social e fiscal, Ing233nierie financi232re et bancaire, Immobilier, Assurance Vie, Retraite, Pr233voyance individuelle et collective. Situação das opções de estoque attribu233es avant et apr232s 28 de setembro de 2017 Synth232se A noter qu8217il existe un r233gime d233rogatoire pour les PME 60 10 ans en savoir plus As opções sobre ações (ou 171 opções de estoque 187) são des opções dachat ou de souscription dactions 224 prix fixo distribuo233es aux salari233s et dirigeants dune entreprise en contrepartie de seus activit233 au sein de celui-ci. Leur attribution se fait normalement dans les conditions pr233vues por les artigos L 225-177 e seguintes do Code de commerce. Les actions gratuites são des actions distribu233es gratis 224 ces personnes. Leur atribuição se fait normal nas condições pr233vues pelos artigos L 225-197-1 e seguintes do Código de comércio. Ces dispositifs donnent cada lugar 224 a constatação de dois ganhos distintivos. 8226 un ganho de natureza salarial 224 loccasion de lacquisição d233finitive de degraus livre ou de leve233e de loption, qui est 233gal 224 la diff233rence entre le prix dacquisition (nul pour une action gratuite) e a valeur r233elle du titre 224 la date de lacquisition de Laction ou de la lev233e de loption. Este ganho b233n233ficie dun r233gime dimposição sp233cifique selon des taux forfaitaires, subordonn233 224 la condition que les titres aient 233t233 attribu233s conform233ment aux dispositions du Code de commerce et au respect dun d233lai dindisponibilit233. Um d233faut, estes ganhos são impos233s como des salaires de droit commun, cest-224-dire int233gr233s dans les revenus salariaux de lann233e de sua constatação (ann233e de la lev233e de loption ou de lacquisition d233finitive de laction gratuite) et impos233s au bar232me progressif de Limp244t sur le revenu 8226 un ganho (ou uma perda) de natureza patrimonial 224 loccasion de cession du titre (plus ou moins-value de cession, 233gale 224 la diff233rence entre la valeur r233elle du titre 224 la date de lacquisition de laction ou de Le lev233e de loption e le prix de cessão). O ganho do processo de cessão, o plano fiscal, o r233gime normal dos valores mobiliários, os direitos e os títulos assimil233s pr233vu aux articles 150-0 A et suivants du CGI et au plan social, le r233gime des revenus du patrimoine. Em rappelle que le r233gime fiscal de cessões de títulos é 233galement modifi233 por lei de finanças 2017. R233gime fiscal para as ações atributo333 avant le 28 setembro 2017 Le gain de lev233e doption est impos233 au taux forfaitaire de 30 (ou 41 au-del224 de 152 500 8364) sous r233serve du respect dune p233riode dindisponibilit233 de 4 ans entre lattribution du titre et sa cession (CGI art. 163 bis C), com possibilit233 doption pour limposition au bar232me progressif des traitements et salaires (CGI, art. 200 A, 6 ). A data de lev233e de loption est sans influence sur ce d233lai. Le taux dimposition est abaiss233 224 18 (ou 224 30 au-del224 de 152 500 8364) en cas de respect dune p233riode suppl233mentaire de conservation de 2 ans (d233lai de portage) qui court 224 compter de la fin de la p233riode dindisponibilit233 ou 224 compter Da data de lev233e de loption si este é um post233rieure (CGI art. 200 A, 6). Quando le d233lai dindisponibilit233 des options nest pas respect233, le gain de lev233e doption est impos233 normalement dans la cat233gorie des traitements et salaires de lann233e de cession du titre. Aux Dates de lustro 163 bis C du CGI, limposition est due lann233e de la cession, 224 titre on233reux ou 224 titre gratuit, du titre sauf dans le cas des op233rations intercalaires suivantes. 233change sans soulte dactions r233sultant dune op233ration doffre publique, de fusion, de scission, de division ou de regroupement r233alis233e conform233ment 224 la r233glementation en vigueur, ou de suporte 224 une soci233t233 cr233233e dans les conditions pr233vues 224 larticle 220 nonies du CGI (soci233t233 cr233233e pour Le rachat dentreprise par ses salari233s - RES). Dans ces hypoth232ses, en effet, limposition est report233e 224 lann233e de la cessão de títulos re231us suite 224 lop233ration. Por exceção, l orsque le prix dacquisition des actions est inf233rieur 224 95 da média do curso ou do curso médio dachat mentionn233 aux articles L 225-177 et L 225-179 du Código do comércio, a diff233rence est impos233e dans la cat233gorie des traitements E leilões ao título de lann233e ao curso de quem é loption est lev233e (CGI art. 80 bis, II). This diff233rence imm233diatement imposable est commun233ment d233nomm233e 171 rabais exc233dentaire 187. Pour les options attribu233es avant le 20 juin 2007, le ganho de lev233e doption, bem que de natureza, é impos233 suivant les r232gles aplicáveis aux valeurs mobili232res pr233vues por artigos 150-0 A et suivants du CGI, ce qui entra238ne diverses cons233quences et, en particulier, a 171 purge 187 du gain de lev233e doption en cas de cession 224 titre gratuit. Pour les options attribu233es desde le 20 juin 2007, le r233gime dimposition is d233fini par des r232gles propres codifi233es 224 larticle 200 A du CGI et non plus par r233f233rence au r233gime des plus-values sur valeurs mobili232res. M234me si le r233gime is similar, esta modificação a eu des cons233quences, nomeadamente sobre a noção de cessão d233clenchant limpos de lavanda tir233 de lev233e de loption. Assim, a mutação 224 título gratuito de ações, entre vifs como por causa de d233c232s, nexon232re plus le ganho de lev233e das opções correspondentes. Remarque. La moins-value 233ventuelle de cessão de título é imputável sobre o ganho de lev233e doption. R233gime social Les gains de lev233e doptions constat233s sur des titres c233d233s dans le respect de la p233riode dindisponibilit233 de 4 ans pr233vue 224 larticle 163 bis C du CGI b233n233ficient dune exon233ration de cotisations sociales (CSS, art. L 242-1, al. 2). Eles são 233galement exon233r233s de CSG et de CRDS sur revenus dactivit233. Ces gains são, por outro lado, soumis 224 la CSG (non d233ductible de lIR) et 224 la CRDS ainsi quaux pr233l232comes sociaux sur revenus du patrimoine (taux global de 15,5). Enfin, les gains de lev233e doptions attribu233es depuis le 16 octobre 2007 são notamment soumis 224 une contribution salariale (au taux de 10 depuis le 18 ao251t 2017. CSS art L 137-14). E n cas de non-respect de la p233riode dindisponibilit233, le gain de lev233e doption est impos233 comme un salaire et doit alors 234tre soumis aux cotisations sociales ainsi qu224 la CSG et la CRDS sur revenus dactivit233. Le rabais exc233dentaire é um assunto nas cotações de s233curit233 sociale d232s la lev233e doption. Le fait g233n233rateur des pr233l232vements sociaux e da contribuição salarial é a cessão dos títulos. R233gime fiscal para as ações attribu233es apr232s le 28 setembro 2017 Dun point de vue formel, larticle 11 de la loi finances 2017 simplifie la pr233sentation du r233gime fiscal dos artigos 163 bis C e le 6 do lar 200 A du CGI sont abrog233s et r233unis au Sein do artigo 80 bis du CGI. Sur le fond, les modifications are the suivantes. Escalação de Taux Le r233gime aplicável est simplifi233 et align233 sur le r233gime de droit commun des traitements et salaires. Le gain salarial (gain de lev233e doption ou 171 plus-value dacquisition 187) sera D233sormais sempre soumis au bar232me progressif de limp244t sur le revenu dans la cat233gorie des traitements et salaires. Não há notícia not233 que a nova contribuição exceptionnelle de 18 sur les tr232s hauts revenue ne sera pas aplicável aux gains salariaux li233s 224 lactionnariat salari233 d232s lors quils sont soumis 224 la contribution salariale pr233vue 224 larticle L 137- 14 du Code de la s233curit233 sociale P233riode Dindisponibilit233 D232s pendant que le seul r233gime aplicável 224 la plus-value dacquisition sera D233s agora é o tratamento e os salários, a p233riode dindisponibilit233 qui conditionnait jusqu224 pr233sent lapplication des taux forfaitaires devenait inutile. Toute r233f233rence 224 une telle p233riode dindisponibilit233 is done supprim233e pour lapplication du r233gime fiscal. Contudo, le respect ou non dun d233lai dindisponibilit233 de 4 ans d233termine le taux de la contribuição salariale sp233cifique aplicável Ann233e dimposition Lalignement sur le r233gime fiscal des salaires nest pas complet, le l233gislateur ayant voulu tenir compte des sp233cificit233s de ces gains salariaux qui ne permet un Ganho r233el (percepção dos fundos) quau momento da cessão do título. La plus-value dacquisition sera impos233e au titre de lann233e de disposition, de cession (224 titre on233reux ou 224 titre gratuit), de conversão ao porteur ou de mise en location des titres correspondants. La liste des op233rations intercalaires reste inchang233e. En cas de r233alisation dune de ces op233rations, limp244t est alors d251 au titre de lann233e de disposição, de cessão, de conversão ao fornecedor ou de mise en location des actions re231ues pt 233change. Calcul du gain Les modalit233s de cálculo do ganho de lev233e doption nont pas 233t233 modifi233es par le l233gislateur. Em relaçao ao leilão de lev233e doption est 233gal 224 la dif233rence entre a valor do título 224 a data de lev233e de loption e le prix de souscription ou dachat. Du montant assim obtido, il faut d233duire, sil y a lieu, le rabais exc233dentaire. La possibilit233 dimputer la moins-value 233ventuelle de cessão de títulos sobre o ganho de natureza salarial, conserv conservado. Si os títulos são c233d233s pour un prix inf233rieur 224 seu valor 224 la data de lev233e de loption, la diff233rence vient done em d233duction du gain de lev233e doption. Le l233gislateur e assim escolhido de conserver une approche pragmatique de lappr233ciation des capacit233s contributives du contribuable qui tien compte du risque de variation n233gative de la valeur du titre au cours du temps. R233gime social Des am233nagements são apport233s au r233gime social applicable aux gains de lev233e doption et aux gains dacquisition dactions gratuites, mais lidentit233 de r233gime pour ces deux revenus is maintene. Lexon233ration de cotisations de s233curit233 ninho social mais subordonn233e au respect du d233lai dindisponibilit233. Elle est agora ainda submetida pelo respeito da condição seguinte. As empresas devem notificar 224 lUrssaf lidentit233 de seus salários ou mandatários sociais auteursels actions 233t233 attribu233es au cours de lann233e civile pr233c233dente, assim como o nome e a valorização das ações attribu233es 224 chacun dentre eux. A d233faut, lemployeur est ten au paiement de la totalit233 des cotisations sociales, e compre para a sua parte salarial. É o que é mais importante para a empresa. Uma tal condição 233tait d233j224 exig233e pour les actions gratuites en vertu de larticle L 242-1 al. 13. This condition is D233sormais 233tendue aux options sur actions. Le r233gime du rabais exc233dentaire nest pas modi233. Continua por consoante as condições de sappliquer dans les m234mes. Afinar melhor fazer correspondendo ao r233gime social 224 a natureza, os ganhos, os cidadãos são novos em todos os casos 224 a CSG (7,5) e 224 a CRDS (0,5) sobre os rendimentos dactivit233 (CSS art L 136-2, II-6176 nouveau), sem aplicação da d233duction forfaitaire pour frais. É necessário que as contribuições sejam 233tablies, recouvr233es et contr244l233es dans les conditions et suivant les modalit233s apply aux revenus du patrimoine ce qui possible, en pratique, de ne pas modifier la d233claration et le paiement de contributions pour les contribuables (CSS art L 136-5 modifi233). Cons233quence importante mais normale de ce changement, la CSG sur les revenus dactivit233 sera d233ductible du revenu imposable 224 limp244t sur le revenu 224 hauteur de 5,1. La CSG sur le gain de lev233e doption et sur le gain dacquisition dactions gratuites 233tant recouvr233e comme a CSG sur revenus du patrimoine, por sua vez 234tre d233duite des revenus selon les m234mes modalit233s que cette derni232re, cest-224- Dire au titre de lann233e de son paiement (CGI art. 154 quinquies, I modifi233). Cas des gains r233alis233s dans un contexte international Larticle 182 A ter du CGI pr233voit lapplication d une retenue 224 a fonte sobre o montante do ganho de lev233e doption ou dacquisition dactions gratuites de source fran231aise Quando a cessão dos títulos é r233alis233e par un non-r233sident fiscal . Esta versão possui uma lista interminável de correcções, alterações e novidades que melhoram notavelmente o seu valor. 224 ces gains (6 et 6 bis du 200 A), soit selon le bar232me progressif pr233vu 224 larticle 182 A du CGI pour la retenue 224 la source sur les salaires (taux de 0, 12 ou 20 seguir o montante. IRPP-VII-19150 s.) Si os ganhos são impos233s conforme o direito comum dos tratamentos e salários, cest-224-dire en cas doption du contribuable ou en cas de non-respect par celui-ci Des p233riodes dindisponibilit233 ou de conservação de títulos. Le principe de cette retenue 224 a fonte de manutenção, cons233quence logique de supressão de taxas para os preços, os títulos da taxa de retenção 224 a fonte de direito comum de larticle 182 A ser d233sormais aplicável aux gains de lev233e doption ou dacquisition dactions gratuites de Fonte fran231aise. En revanche, le r233gime de la retenue 224 la source nest pas modi233 para os ganhos de cessão de títulos de BSPCE de fonte fran231aise. Fin de limpos forfaitaire des actions gratuites et des stock-options et mise en place de deacuteductibiliteacute de la CSG Les gains Sobre as ações-opções e as ações grátis, aproveite os recargos inscrições sobre a cobrança de receita. Copiar Julien Eichinger - Fotolia A chaque loi de finances, les rgles fiscales sur les actions gratuites et les stock-options font lobjet dun ajustement. A lei de finanças 2017 ne droge pas la rgle. Jusqu prsent, les actions gratuites et les stock-options taient soumises une imposition forfaitaire 18 pour les gains infrieurs 152 000 euro et 30 au-del. O governo pretende colocar essa proposição de desintoxicação e fazer em sorte que os ganhos obtidos em índices de receitas e lucros sobre o rendimento e a percepção de receita 2017 sobre os montantes em 2017. Como para as ações ou OPCVM, Les gains auront un coeficiente em função do período de detenção. Plus la dure sera longue, mais le montant dclarer sera faible. Em marge, o prêmio de entrega é uma das partes da CSG aplicada sobre os ganhos das mmes. Ce qui nest pas le cas ce jour. Sur la dclaration dimpt, il yais tre dduit lquivalent de 5,1 des sommes prleves par les impts au titre de la CSG. Qui est interessado Todos os dtenteurs dactions gratuites e de stock-optionsRPE de limpos destock options e des actions gratuites Data de publicação: 26 septembre 2017 La loi de finances pour 2017 a reacuteformeacute les modaliteacutes dimposition agrave cleancirct sur le revenu et the reacutegime social des Opções sobre títulos (ou stock options) et des actions gratuites. Ladministration fiscale a commenteacute ces dispositions (BOFiP, actualiteacute du 12 a 2018). Reacutegime fiscal des stock options et actions gratuites Les gains issus de la leveage ou dacquisition dacices gratuites attribueacutees agrave compter du 28 septembre 2017 restent imposeacutes selon os regravegles de droit commun apply aux traitements et salaires. Neacuteanmoins, estes ganhos são deacutesormais soumis au baregraveme progressif de lIR. Les taux proportionnels dimposition de 18, 30 ou 41 são supprimeacutes. Les seuils de cession, les peacuteriodes dindisponibiliteacute ne são mais aplicáveis. Data dimposition (fait geacuteneacuterateur) Diffeacuterence entre a valor de títulos ao dia da medalha de opções e seu prix de souscription ou dachat. Anneacutee de disposição, de cessão, de conversão ao autor ou de mise en local de correspondentes de títulos. Atribuições gratuitas Durações de ações agrave sua data dattribution desacutefinitive. Anneacutee au cours de quaque le beacuteneacuteficiaire a disposacute des actions reccedilues agrave lissue de lopeacuteration, les a ceacutedeacutees, converties au porteur ou mises en location. Les plus-values of cessions des actions correspondantes aux stock-options ou actions gratuites sont imposables agrave LIR na Cateacutegorie des plus-values des droits sociaux et des valeurs mobiliegraveres. Ils beacuteneacuteficient agrave ce titre dun abattement pour dureacutee de deacutetention (artigo 150-0 D du CGI). Despeje as opções de estoque, laboratório sapplique agrave la plus-value de cession eacutegale agrave la diffeacuterence entre o preço de cessão de títulos e sua valoração reagente agrave a data de leituração de loption. Desfrute as ações gratuitas, labattement sapplique agrave la plus-value eacutegale agrave a diffeacuterence entre seu preço de cessão e sua valor agrave la date dacquisition. BOFiP-RSA-ES-20-10-20-20-sect 80 (actualiteacute du 25082017) Exemplo 1. 1 000 opções sobre títulos atributos o 1 er janeiro N au prix unitaire de 50 euro são levantes o 1 er feacutevrier N1 (par Hipotegravese, lanneacutee N nest pas anteacuterieure agrave 2017). A valoração reagente unitária dos títulos ao dia da luz das opções é de 75 euros. Ces 1 000 ações estão acordadas com agrave title oneacutereux le 15 septembre N7 au prix unitaire de 90 euro. Montante do ganho líquido de cessão sujeito agrave lrsquoabattement for dureacutee de deautotention. O valor do contrato é o valor da taxa de desemprego e da sua relação com o valor da agência da agência de preços, seja o valor de 90 000 euros (preço de cessão de títulos) - 75 000 euros (valor reaguteelle agrave la date De la leveacutee des options) 15 000 euros. Como os títulos são aceitos no contexto de um período de 2 anos e menos de 8 anos, é aplicável um abatimento para a dureza de deficiente. La plus-value of cession apregraves abattement for dureacutee de deacutetention beacuteneacuteficie drsquoun abattement de 7 500 euro, ou seja, uma plus-value nette imposable de 7 500 euros. O montante do ganho de leveacutee drsquooptions reste eacutegal agrave 25 000 euros (75 000 euros - 50 000 euros). Reacutegime social des stock options et actions gratuites Les gains de leveacutee doptions et gains dacquisitions dactions gratuites attribueacutees agrave compter du 28 septembre 2017 continuação de beacuteneacuteficier de lexoneacuteration de cotisations sociales. Mais para en beacuteneacuteficier, lemployeur deve deacutesormais notificador agrave son organisme de recouvrement lidentiteacute de ses salarieacutes ou mandataires sociaux auteursels de ações em eacuteteacute attribueacutees au cours de lanneacutee civile preacuteceacutedente (assim que o nome e a valorização de ações atribueacutees). Ces ganha em opções ou ações gratuitos atributos agrave compter du 28 septembre 2017 são submetidos agrave a CSG au taux de 7,5 e agrave a CRDS au taux de 0,5 sans beacuteneacutefice de labattement sur assiette de 1,75 pour frais professionnels. Pour le beacuteneacuteficiaire des gains, 5,1 de la CSG is deacuteductible du revenu imposable. As contribuições não são pré-atuais por parte do trabalhador, mas estão sendo recauchutadas pela via de rocídio por cadência de custódia, na base da desaceleração dos lucros. As opções de estoque e as ações estão disponíveis com agrave la contribution salariale speacutecifique de 10. Elle nest pas deacuteductible du revenu imposable. Veja as opções e as ações gratuitas atributos agrave compter de 28 de setembro de 2017, a contribuição é devida a cessação de cessão.
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